Tax Control Framework e Adempimento Collaborativo

Cosa cambia dopo le Linee Guida dell'Agenzia delle Entrate. L’evoluzione della Cooperative Compliance: dal modello “aperto” al modello “standard” certificato

La pubblicazione delle Linee Guida dello scorso 10 gennaio da parte dell’Agenzia delle Entrate per il Tax Control Framework (o TCF) “standardizzato” rende pienamente operativa la riforma dell’Adempimento Collaborativo avviata alla fine del 2023 dalla Legge di Delega Fiscale. Il processo di adozione di un modello di rilevazione, gestione e controllo del rischio fiscale viene concretamente facilitato sia per le società in possesso dei requisiti per presentare istanza di ammissione al Regime Adempimento Collaborativo, sia per le imprese che decidono di optare per il c.d. TCF volontario.

L’ampliamento della platea per il citato Regime e l’introduzione di un istituto volontario per i soggetti privi dei requisiti dimensionali rendono il TCF in uno strumento centrale e completo a disposizione delle aziende per presidiare internamente il rischio fiscale, consentendo loro di gestirne le declinazioni di “rischio adempimento” e “rischio interpretativo” e di accedere agli importanti vantaggi previsti dalla riforma attuata con il D.lsg. 221/2023.

In questo scenario, i documenti pubblicati dal legislatore e dall’Agenzia delle entrate forniscono importanti indicazioni sui contenuti minimi del pacchetto documentale di cui si compone il TCF e, in particolare, del Tax Compliance Model e della Matrice Rischi e Controlli, nonché sui controlli e sugli adempimenti che l’Amministrazione si aspetta vengano effettuati per la certificazione del TCF.

Il Tax Control Framework rappresenta lo strumento principale per un rapporto tra contribuente e Amministrazione basato sulla reciproca fiducia, a beneficio di una maggiore certezza del diritto sulle tematiche fiscali e allo stesso tempo consente all’Agenzia delle entrate di mantenere un presidio sulla base imponibile delle imprese, e di svolgere i controlli previsti dalla normativa in una nuova ottica di prevenzione e condivisione con il contribuente.