Tax Control Framework, Modello 231 e Cooperative Compliance

Strumenti per la gestione integrata del rischio fiscale all’interno del sistema di controllo interno e Gestione del Rischio

Il Tax Control Framework (TCF) rappresenta uno strumento indispensabile per le società di medie e grandi dimensioni. Si tratta di un presidio specifico per la gestione delle criticità di natura tributaria, che può essere inserito nel contesto del sistema di governance aziendale già esistente, in modo da rafforzarlo e completarlo.

L’introduzione dei reati tributari tra quelli che comportano la responsabilità degli enti ai sensi del D.Lgs. 231/2001 rappresenta un’opportunità per l’implementazione del TCF quale complemento del Modello 231, così realizzando un presidio efficace contro tutti i rischi collegati all’obbligazione tributaria.

L’efficacia di un sistema TCF non può prescindere dal contributo e dalla collaborazione degli organi aziendali e dal confronto costruttivo con gli altri attori della scena fiscale, tra cui anche l’Amministrazione finanziaria, in particolare nel caso di adesione alla Cooperative Compliance. L’adozione di un sistema TCF, infatti, presuppone una compiuta valutazione del sistema di gestione fiscale - quale componente del più generale sistema di controllo interno e di gestione dei rischi - la mappatura delle attività a rilevanza fiscale e dei connessi principali rischi tributari.

Per tali ragioni, un TCF performante, che costituisca un valido sistema organizzativo e procedurale, necessita di un approccio integrato, volto a massimizzare le sinergie tra i sistemi di controllo interno del rischio aziendale (es. sistema di controllo sull’informativa finanziaria ex. L. n. 262/2005; Controlli SOX; sistemi di Enterprise Risk Managament) in modo da eliminare duplicazione dei controlli e massimizzare il beneficio per l’azienda. In tale ottica, il ruolo della Compliance appare centrale ed operativo, caratterizzandosi quale interlocutore attento al rispetto della normativa, ma contemporaneamente vicino al business.

Punto di arrivo per le società che adottano un sistema integrato tra Modello 231 e TCF è l’accesso alla Cooperative Compliance, che permette alle aziende un dialogo continuo con l’Agenzia delle Entrate, eliminando in tal modo alla radice l’insorgere di rischi fiscali.