Tax Control Framework, Modello 231 e Cooperative Compliance

Il Tax Control Framework tra riflessi fiscali e legali

Il Tax Control Framework (TCF) rappresenta uno strumento indispensabile per le società di medie e grandi dimensioni, che vogliono gestire in modo efficace il rischio fiscale. Si tratta di un presidio specifico per la gestione delle criticità di natura tributaria, che può essere inserito nel contesto del sistema di governance aziendale già esistente, in modo da rafforzarlo e completarlo.

La recente introduzione dei reati tributari tra quelli che comportano la responsabilità degli enti ai sensi del D.Lgs. 231/2001 rappresenta un’opportunità per l’implementazione del TCF quale complemento del Modello 231, così realizzando un presidio efficace contro tutti i rischi collegati all’obbligazione tributaria, non solo amministrativi, ma anche penali.

L’efficacia di un sistema TCF deriva dal contributo e dalla collaborazione degli organi aziendali e dal confronto costruttivo con gli altri attori della scena fiscale, tra cui anche l’Amministrazione finanziaria. L’adozione di un sistema TCF, infatti, presuppone che siano state compiute la valutazione del sistema di gestione fiscale - quale componente del più generale sistema di controllo interno e di gestione dei rischi – e la mappatura delle attività a rilevanza fiscale e dei connessi principali rischi tributari (anche in contraddittorio con l’Agenzia delle entrate, nel caso di adesione alla Cooperative Compliance).

Il recente Piano “Iniziative per il rilancio Italia 2020-2022" (c.d. Piano Colao) ha evidenziato la necessità di aggiornare il Modello 231, al fine di prevenire il manifestarsi di rischi di natura fiscale e di farlo convergere con il modello di presidio del rischio fiscale (Tax Control Framework – TCF). Il Piano propone di promuovere la sinergia 231/TCF anche attraverso rilevanti incentivi, quale la previsione di una misura premiale, che comporti la non applicazione delle sanzioni amministrative e penali in caso di fattispecie rilevanti, qualora il contribuente abbia adottato un TCF efficace e lo abbia comunicato in dichiarazione dei redditi.

Punto di arrivo per le società che adottano un sistema integrato tra Modello 231 e TCF è l’accesso alla Cooperative Compliance, che permette alle aziende strutturate un dialogo continuo con un team qualificato dell’Agenzia delle Entrate, eliminando in tal modo alla radice l’insorgere di rischi fiscali.